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國家法律條例
重磅推薦:基金會常見實務問題100問,合規運營必看!

重磅推薦:基金會常見實務問題100問,合規運營必看!

原創: 基金會論壇 CFF2008 6月10日

基金會是現代社會中利用捐贈的資源從事公益慈善事業的一種重要組織實體,在解決社會問題、促進社會良好運轉上發揮著重要作用。伴隨改革開放,社會財富快速增加,個人意識不斷覺醒,在相關政策的不斷推動下,越來越多的個人或組織選擇成立基金會來從事公益慈善事業。


2016年,《中華人民共和國慈善法》頒布實施,我國慈善事業進入法治化發展時期,這一年,全國基金會總數新增928家,達到5799家,增長速度創曆年之最。截止2019年5月底,我國基金會總數已逼近7400家。可以預見,未來基金會將繼續保持穩步增長的勢頭。


然而,在我國,具有現代意義的基金會發展曆史並不長,近90%的基金會成立于2004年《基金會管理條例》頒布之後,“治理機制不暢”“缺乏明確的戰略”“缺乏專業人才”“合規運作”等一直是基金會發展面臨的重要問題。這些問題又會具體直接影響基金會實際運作中的方方面面。尤其是《慈善法》及其相關配套政策出台,公衆參與公益慈善事業熱情高漲等對基金會的運作提出了更高的要求。


除法規層面的《基金會管理條例》外,“如何運營基金會”的相關知識散落在各類規定、文章、會議或培訓中,尚無系統、完整的梳理,基金會從業者或關注基金會發展的各方力量都困于尋找權威、正式的渠道獲得准確的信息。


基于此,中國基金會發展論壇聯合北京致誠社會矛盾調處與研究中心共同推出“基金會常見實務問題100問”旨在向公衆和公益行業尤其是基金會從業者普及基金會實務運作的常識。該手冊基于大量的基金會案例總結,幾乎包含基金會實際運作的全部內容,我們也會根據現實情況不斷更新、擴充,使之成爲“基金會運作百科全書”,真正賦能關心公益事業的所有人。


目   錄


第一章 基金會的設立

第二章 基金會的理事監事

第三章 基金會的變更

第四章 基金會的分支機構

第五章 基金會的捐贈和募捐

第六章 基金會的投資

第七章 基金會的財稅

第八章 基金會的員工

第九章 基金會的志願者

第十章 基金會的活動



我們將這一百個問題和答案

整理出了電子版

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基金會常見實務問題100問

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第一章 基金會的設立


1. 什麽是基金會?


答:《基金會管理條例》第二條 本條例所稱基金會,是指利用自然人、法人或者其他組織捐贈的財産,以從事公益事業爲目的,按照本條例的規定成立的非營利性法人。從上述條文可以知道:

首先,基金會是財團法人。基金會財産的來源是捐贈財産。

其次,基金會開展的活動必須屬于慈善活動,還要與基金會的宗旨和業務範圍相符合。

最後,基金會是非營利性法人。民法總則第86條,非營利法人,就是不得向發起人、設立人、理事會成員、工作人員等分紅和分配。


2. 基金與基金會有什麽區別?


答:基金,廣義是指爲了某種目的而設立的具有一定數量的資金。主要包括信托投資基金、公積金、保險基金、退休基金等; 從會計角度透析,基金是一個狹義的概念,意指具有特定目的和用途的資金。日常生活中提到的基金主要是指證券投資基金。

基金會是指利用自然人、法人或者其他組織捐贈的財産,以從事公益事業爲目的,按照本條例的規定成立的非營利性法人。

一字之差,卻是天壤之別,所以一定要認識清楚,千萬別把基金會當成基金來運作。


3. 我國基金會的類型包含哪些?


答:根據法律規定和實踐情況,我國基金會可以分爲:

(1)根據基金會登記管理機關的不同,基金會可分爲:在民政部登記注冊的全國性基金會和在地方民政部門成立的地域性基金會。

(2)根據基金會是否具有公開募捐資格來看,基金會可分爲:具有公開募捐資格的基金會和不具有公開募捐資格的基金會。

(3)根據實務中基金會資金使用的方式來看,基金會又分爲:運作性基金會和資助型基金會。

(4)根據基金會的宗旨和業務範圍進行分類,可以分爲環保類基金會、兒童保護類基金會、養老服務類基金會、綜合類基金會等。

(5)從設立背景角度來看,也有將基金會分爲:企業背景基金會、個人背景基金會、政府背景基金會、高校背景基金會等。


4. 公募基金會與非公募基金會的區別有哪些?


答:根據慈善法的規定,慈善組織(基金會)分爲具有公開募捐資格的慈善組織和不具有公開募捐資格的慈善組織。由于實踐中,基金會具有慈善組織屬性,也登記或認定爲慈善組織,所以常常稱之爲公募基金會非公募基金會。

兩者的主要區別是,能否公開募集資金不同。公募基金會可以開展定向募捐,也可以公開向社會公衆募捐;非公募基金會可以開展定向募捐,不得向公衆募集資金,但是非公募基金會可以和公募基金會合作,以公募基金會的名義進行公開募捐。


5. 哪些主體可以發起設立基金會?


答:根據《基金會管理條例》第二條的規定可知,自然人、法人或其他組織都可以發起設立基金會。

自然人,根據《民法總則》的相關規定,發起設立基金會的自然人應當具有完全民事行爲能力。

法人,包括營利性法人和非營利性法人,比如有限責任公司、股份公司、社會服務機構、社會團體等也有包括。


6. 設立基金會應當具備哪些條件?


答:《基金會管理條例》第八條規定,設立基金會,應當具備下列條件:

(一)爲特定的公益目的而設立;

(二)全國性公募基金會的原始基金不低于800萬元人民幣,地方性公募基金會的原始基金不低于400萬元人民幣,非公募基金會的原始基金不低于200萬元人民幣;原始基金必須爲到賬貨幣資金;

(三)有規範的名稱、章程、組織機構以及與其開展活動相適應的專職工作人員;

(四)有固定的住所;

(五)能夠獨立承擔民事責任。


7. 基金會的章程需包含哪些內容?


答:基金會章程應當載明下列事項:

(一)名稱及住所;

(二)設立宗旨和公益活動的業務範圍;

(三)原始基金數額;

(四)理事會的組成、職權和議事規則,理事的資格、産生程序和任期;

(五)法定代表人的職責;

(六)監事的職責、資格、産生程序和任期;

(七)財務會計報告的編制、審定制度;

(八)財産的管理、使用制度;

(九)基金會的終止條件、程序和終止後財産的處理。


8. 基金會的名稱使用有哪些限制?


答:根據《基金會名稱管理規定》的規定,基金會名稱使用

有以下規定:

(1)“全國性公募基金會應當在名稱中使用“中國”、“中華”、“全國”、“國家”等字樣,非公募基金會不得使用。

(2)地方性公募基金會應當使用所在地的縣級或縣級以上行政區劃名稱。

(3)基金會不得使用姓氏作爲基金會字號;名稱應當反應公益活動的業務範圍。基金會名稱包括:中國/所在省市+字號+公益活動業務範圍+基金會。”

(4)公募基金會的字號不得使用自然人姓名、法人或者其他組織的名稱或者字號。

(5)非公募基金會的字號可以使用自然人姓名、法人或其他組織的名稱或者字號,但應當符合相關規定。

 

9. 發起人能否要求返還基金會的注冊資金?


答:發起人不能要求基金會返還最初的注冊資金。設立基金會的財産和捐贈人財産之間具有獨立性。捐贈人一旦將財産捐助出來成立基金會,該財産的所有權便不再屬于捐贈人所有,而成爲基金會的財産。任何單位和個人不得私分、侵占、挪用。


10. 基金會和慈善組織有什麽區別?


答:基金會是慈善組織的一種組織形式。慈善組織組織形式包括了基金會、社會團體、社會服務機構。


11. 基金會注冊的時候是否要認定爲慈善組織?


答:實踐中,新成立的基金會都要登記爲慈善組織。


第二章 基金會的理事監事


12. 什麽是基金會的負責人?


答:根據《基金會章程示範文本》規定,基金會負責人是指理事長、副理事長、秘書長。


13. 擔任基金會的負責人有哪些要求?


答:擔任基金會負責人的應當符合以下要求:

(1)基金會理事長、副理事長和秘書長不得由現職國家工作人員兼任;

(2)基金會的法定代表人不得同時擔任其他組織的法定代表人。

(3)因犯罪被判處管制、拘役或者有期徒刑,刑期執行完畢之日起未逾5年的,因犯罪被判處剝奪政治權利正在執行期間或者曾經被判處剝奪政治權利的,以及曾在因違法被撤銷登記的基金會擔任理事長、副理事長或者秘書長,且對該基金會的違法行爲負有個人責任,自該基金會被撤銷之日起未逾5年的,不得擔任基金會的理事長、副理事長或者秘書長。


14. 外國人、港澳台地區居民能否擔任基金會的負責人?


答:可以,但是有在中國內地居留時間限制。我國《基金會管理條例》明確規定,擔任基金會理事長、副理事長或者秘書長的香港居民、澳門居民、台灣居民、外國人以及境外基金會代表機構的負責人,每年在中國內地居留時間不得少于3個月。

但是,公募基金會和原始基金來自中國內地的非公募基金會法定代表人應當由中國內地公民擔任。


15. 基金會的法定代表人必須是理事長嗎?


答:是的,基金會的法定代表人必須是理事長。


16. 哪些現職國家工作人員不得兼任基金會負責人?

 

答:《基金會管理條例》中規定,“基金會理事長、副理事長和秘書長不得由現職國家工作人員兼任。”

那麽,現職國家工作人員主要包含在以下範圍:

(1)黨的機關、人大機關、政府機關、政協機關、審判機關和檢察機關中的現職工作人員,

(2)法律、法規授權行使行政管理職能的其他機構的工作人員。

不包括:

(1)從上述機關和機構中已從領導崗位上退下來尚未辦理離退休手續的工作人員。

(2)上述機關和機構中離開行政工作崗位專門從事基金會工作的工作人員。

(3)工、青、婦等人民團體的領導同志。


17. 基金會秘書長可以不是理事嗎?有專職要求嗎?


答:不可以。根據《基金會管理條例》的規定,基金會秘書長從理事中選舉産生。並且規定,基金會秘書長必須專職。


18. 基金會理事的如何産生、任期和人數有哪些要求?


答:基金會第一屆理事由業務主管單位、主要捐贈人、發起人分別提名並共同協商確定。每屆理事的任期最長爲5年,可連選連任。理事的人數爲5-25人。


19. 基金會的理事成員有哪些?


答:基金會的理事會成員包括理事長、副理事長、秘書長和其他理事成員。《基金會管理條例》第二十條:“理事會設理事長、副理事長和秘書長,從理事中選舉産生,理事長是基金會的法定代表人。”


20. 基金會理事在實務中受到哪些規制?


答:

(1)用私人財産設立的非公募基金會,相互間有近親屬關系的基金會理事,總數不得超過理事總人數的三分之一;其他基金會,具有近親屬關系的人員不得同時在理事會任職。

(2)基金會理事、理事的近親屬和財會人員不得兼任監事。

(3)在基金會領取報酬的理事不得超過理事總人數的1/3;監事和未在基金會擔任專職工作的理事不得從基金會獲取報酬。

(4)基金會理事遇有個人利益與基金會利益關聯時,不得參與相關事宜的決策;基金會理事、監事及其近親屬不得與基金會有任何交易行爲。

(5)基金會理事會違反《基金會管理條例》和基金會章程規定決策不當,致使基金會遭受財産損失的,參與決策的理事應當承擔相應的賠償責任。


21. 理事會的召開有哪些要求?


答: 理事會每年至少召開2次會議;召開理事會需提前5日通知全體理事、監事。理事會會議須有三分之二以上理事出席方能召開。

理事會會議應當制作會議記錄,並由出席理事審閱、簽名。


22. 基金會的理事會能決定哪些事情?


答:基金會理事會行使下列職權:

(1)制定、修改章程;

(2)選舉、罷免理事長、副理事長、秘書長;

(3)決定重大業務活動計劃,包括資金的募集、管理和使用計劃;

(4)年度收支預算及決算審定;

(5)制定內部管理制度;

(6)決定設立辦事機構、分支機構、代表機構;

(7)決定由秘書長提名的副秘書長和各機構主要負責人的聘任;

(8)聽取、審議秘書長的工作報告,檢查秘書長的工作;

 (9)決定基金會的分立、合並或終止;

(10)決定其他重大事項。


23. 哪些事項屬于理事會的重大決策?


答:理事會重要事項的決議,須經出席理事表決,三分之二以上通過方爲有效:

(一)章程的修改;

(二)選舉或者罷免理事長、副理事長、秘書長;

(三)章程規定的重大募捐、投資活動;

(四)基金會的分立、合並。

當然,基金會也可在章程中規定其他認爲屬于基金會重大事項的內容。


24. 基金會理事長的職權有哪些?


答:基金會理事長行使下列職權:

(1)召集和主持理事會會議;

(2)檢查理事會決議的落實情況;

(3)代表基金會簽署重要文件。

基金會章程也可以賦予理事長其他職權。


25. 基金會必須設監事會嗎?


答:基金會須設監事,不必須設監事會。設立監事會需滿足一定的條件,有3名以上的監事才可設立監事會。


26. 監事的任職要求?


答:

(1)基金會的監事由主要捐贈人、業務主管單位分別選派,登記管理機關也可以根據工作需要選派。

(2)監事的任期與理事任期相同,最長不超過5年,期滿可以連任。

(3)理事、理事的近親屬和基金會財會人員不得兼任監事。

(4)監事不得從基金會中獲得報酬。

(5)基金會的監事及其近親屬不得與基金會由任何交易行爲。


27. 監事都承擔哪些職責?


答:

(1)監事依照章程規定的程序檢查基金會財務和會計資料,監督理事會遵守法律和章程的情況。

(2)監事列席理事會會議,有權向理事會提出質詢和建議,並應當向登記管理機關、業務主管單位以及稅務、會計主管部門反映情況。

 

第三章 基金會的變更


28. 基金會如何變更法定代表人?


答:基金會變更法定代表人的,要遵循一下程序:

(1)召開理事會,履行理事會表決程序。變更法定代表人屬于基金會重大事項,需要經2/3以上理事出席,出席理事的2/3以上通過方爲有效。

(2)報業務主管單位審查。根據我國《基金會管理條例》以及《基金會章程示範文本的規定》,有業務主管單位的基金會應報業務主管單位審批。

(3)向登記管理機關申請變更登記。各省市民政部門有相關的變更指引,可以在民政官網上查詢。


29. 基金會理事長離任、換屆時是否需要進行審計?


答:是的。基金會在法定代表人變更時,應當向登記管理機關報送注冊會計師出具的對法定代表人任職期間經濟責任的履行情況作出審計評價並提出審計建議的審計報告,並按照登記管理機關的要求向社會公布。

基金會在理事會換屆時,應當向登記管理機關報送注冊會計師出具的對理事會任期內財務收支真實、合法和效益等情況作出審計評價並提出審計建議的審計報告,並按照登記管理機關的要求向社會公布。


30. 基金會在什麽情況下應進行專項審計?


答:基金會開展以下活動的,應當實施專項審計,在活動結束後向登記管理機關報送經注冊會計師審計的專項審計報告,並按照登記管理機關的要求向社會公布。

符合以下條件之一的重大公益項目:

(1)當年該項目的捐贈收入占基金會當年捐贈總收入的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的;

(2)當年該項目的支出占基金會當年總支出的1/5以上且金額超過人民幣50萬元的;

(3)持續時間超過3年的。

因參與處理自然災害等突發事件需要開展的募捐活動。

登記管理機關要求進行專項審計的其他活動。


31. 什麽情況下基金會需要注銷登記?


答:

根據我國《行政許可法》以及《基金會管理條例》的相關規定,發生以下情形的,基金會需要依法注銷登記:

(1)行政許可有效期屆滿未延續的。比如一家基金會登記證書有效期爲2015年7月1日-2021年7月1日,若期限屆滿爲延續的。

(2)依法終止的。如按照章程規定終止的,無法按照章程規定繼續從是公益活動的。

(3)被依法撤銷登記。當基金會以欺騙、賄賂等不正當手段取得登記許可或行政機關違法准予登記許可時,行政許可被作出該許可的登記管理機關撤銷的。

(4)被吊銷登記許可。基金會發生重大違法行爲,行政機關依法對其作出吊銷登記的行政處罰的。

(5)其他。


第四章 基金會的分支機構


32. 什麽是基金會的分支機構、代表機構和辦事機構?


答:基金會的分支機構是指基金會根據開展活動的需要,依據公益活動範圍的劃分,設立的專門從事該基金會某項業務活動的機構。

基金會的代表機構是指基金會在住所以外屬于其活動區域內設置的代表該基金會開展活動、承辦該基金會交辦事項的機構。

基金會的辦事機構是基金會內部設立的承辦基金會日常事務的機構,是基金會執行機構的日常工作部門,如辦公室、秘書處、財務部、宣傳部等。


33. 基金會設立專項基金是否需要向登記管理機關備案?


答:不需要。2016年,國務院發布了《關于第二批取消152項中央指定地方實施行政審批事項的決定》的通知,取消了公益性社會團體分支機構、代表機構設立變更注銷的行政審批。現在,基金會可根據章程與內部管理制度自行設立、終止專項基金。


34. 基金會的分支機構有獨立法人資格嗎?


答:我國法律明確規定,分支機構依據授權開展活動,不具有法人資格。因此基金會的分支機構在對外開展活動時,要冠以基金會的全稱,以基金會名義開展活動,其法律後果由基金會承擔。


35. 專項基金能開設銀行賬戶、刻制印章嗎?


答:專項基金不具有民事主體資格,不能以自己的名義開展活動,不能開設獨立賬戶、刻制印章。專項基金的收支應當全部納入本基金會賬戶,不得使用其他單位、組織或個人賬戶,不得開設獨立賬戶和刻制印章。


第五章 基金會的捐贈和募捐


36. 基金會能否提供籌款回扣?


答:基金會接受的公益捐贈必須依照有關法律法規的規定用于公益目的。不得在接受的公益捐贈中提取回扣返還捐贈人或幫助籌集捐贈的個人或組織。


37. 基金會是否必須與捐贈人簽訂捐贈協議?


答:對于一般的公益性捐贈,法律沒有規定社會組織接受捐贈時必須簽訂捐贈協議,但爲了確保捐贈方和受贈方的合法權益,避免因捐贈事宜産生糾紛,建議雙方簽訂捐贈協議,明確雙方的權利義務。《公益事業捐贈法》第十二條規定,捐贈人可以與受贈人就捐贈財産的種類、質量、數量和用途等內容訂立捐贈協議。捐贈人有權決定捐贈的數量、用途和方式。捐贈人應當依法履行捐贈協議,按照捐贈協議約定的期限和方式將捐贈財産轉移給受贈人。

捐贈財産用于興建公益事業工程項目的,雙方必須訂立捐贈協議。《公益事業捐贈法》第十三條:捐贈人捐贈財産興建公益事業工程項目,應當與受贈人訂立捐贈協議,對工程項目的資金、建設、管理和使用作出約定。捐贈的公益事業工程項目由受贈單位按照國家有關規定辦理項目審批手續,並組織施工或者由受贈人和捐贈人共同組織施工。工程質量應當符合國家質量標准。捐贈的公益事業工程項目竣工後,受贈單位應當將工程建設、建設資金的使用和工程質量驗收情況向捐贈人通報。


38. 捐贈人不需要捐贈票據的是否可以不爲其開具?


答:基金會應當在實際收到捐贈後據實開具捐贈票據。捐贈人不需要捐贈票據的,或者匿名捐贈的,也應當開具捐贈票據,由基金會留存備查。

基金會接受非現金捐贈,應當在實際收到後確認收入並開具捐贈票據。受贈財産未經基金會驗收確認,由捐贈人直接轉移給受助人或者其他第三方的,不得作爲基金會的捐贈收入,不得開具捐贈票據。


39. 捐贈人有哪些權利?


答:將自己的財産自願無償地捐贈給基金會用于公益事業,捐贈行爲一旦完成,捐贈人的財産所有權即轉移給基金會,捐贈財産性質也從捐贈人的財産變爲社會公共財産。捐贈人自此便對該財産不再享有任何占有、使用、處分的權利。

但是,捐贈人有權指定捐贈財産的使用(使用也應當符合公益性以及基金會的宗旨和業務範圍)有權享有公益項目的冠名權、知情權、建議權、監督權等。


40. 基金會接受非現金捐贈如何確認其價值?


答:應當按照以下方法確定入賬價值:

(1)捐贈人提供了發票、報關單等憑據的,應當以相關憑據作爲確認入賬價值的依據;捐贈方不能提供憑據的,應當以其他確認捐贈財産的證明,作爲確認入賬價值的依據;

(2)捐贈人提供的憑據或其他能夠確認受贈資産價值的證明上標明的金額與受贈資産公允價值相差較大的,應當以其公允價值作爲入賬價值;

(3)捐贈人捐贈固定資産、股權、無形資産、文物文化資産,應當以具有合法資質的第三方機構的評估作爲確認入賬價值的依據。無法評估或經評估無法確認價格的,基金會不得計入捐贈收入,不得開具捐贈票據,應當另外造冊登記。


41. 基金會是否可以按照捐贈人的要求提供品牌服務?


答:基金會接受捐贈應當確保公益性。附加對捐贈人構成利益回報條件的贈與,不應確認爲公益捐贈。

基金會不得直接宣傳、促銷、銷售企業的産品和品牌;不得爲企業及其産品提供信譽或者質量擔保。


42. 基金會能否自制捐贈收款票據?


答:基金會自制捐贈收款票據是違法行爲。

根據我國《發票管理辦法》的規定,發票由相關稅務部門確定的企業印制,個人和其他機構不得私自印制、僞造、變造。我國《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》也規定,捐贈票據由財務部門統一印制,並套印全國統一式樣的財政票據監制章。


43. 基金會能否接受來自境外自然人的捐贈?


答:基金會可以接受境外個人捐贈的有權處分的合法財産和物資,根據《公益事業捐贈法》的規定,受贈人應當按照國家有關規定辦理入境手續:

(1)境外捐贈人捐贈的財産,由受贈人按照國家有關規定辦理入境手續;

(2)捐贈實行許可證管理的物品,由受贈人按照國家有關規定辦理許可證申領手續,海關憑許可證驗放、監管。

(3)華僑向境內捐贈的,縣級以上人民政府僑務部門可以協助辦理有關入境手續,爲捐贈人實施捐贈項目提供幫助。


44. 基金會接受來自境外的捐款是否需要到政府部門備案?


答:基金會接受以下來自境外的捐款時需要到相關部門審批備案。

(1)來自境外的救災捐贈。《救災捐贈管理辦法》第十八條規定,具有救災宗旨的公益性民間組織接受境外救災捐贈,應當報民政部門備案。

(2)來自境外的醫療器械捐贈。《國家質量監督檢驗檢疫總局公告2005年第159號》第四條、《國家質量監督檢驗檢疫總局公告2006年第17號公告》、《對境外醫療器械捐贈機構及其捐贈的醫療器械實施登記備案工作程序(暫行)》規定,凡向中國境內捐贈醫療器械的境外捐贈機構,需由其或其在中國的代理機構在捐贈前向國家質檢總局申請登記;對所捐贈的醫療器械須在捐贈協議簽訂前向國家質檢總局申請備案。


45. 捐贈人可以指定將捐贈款用于某個特定的項目嗎?


答:《公益事業捐贈法》規定,捐贈人可以就捐贈用途與受贈人達成捐贈協議,也就是說捐贈人可以指定接受捐贈的社會組織將捐贈款用于特定項目。受贈人與捐贈人訂立了捐贈協議的,應當按照協議約定的用途使用捐贈財産,不得擅自改變捐贈財産的用途。如果確需改變用途的,應當征得捐贈人的同意。


46. 捐贈人可以指定受益人嗎?


答:捐贈人可以指定捐贈款項的受益人,但是根據《慈善法》的規定,捐贈人不得指定利害關系人作爲受益人。比如說:捐贈人不得指定他的企業作爲受益人,不得指定他的近親屬作爲受益人。但是捐贈人,可以指定某一個地區,某一個群體的作爲受益人。比如說,捐贈人指定兒童作爲受益人,指定三區三州老百姓作爲受益人。

 

47. 可以基金會捐贈用于行政辦公支出嗎?


答:基金會受贈的100萬元爲限定性捐贈,可以開具捐贈票據。


48. 捐贈人可以要求返還捐贈款項嗎?


答:我們認爲捐贈人不能要求返還。根據《公益事業捐贈法》第二十八條規定:受贈人未征得捐贈人的許可,擅自改變捐贈財産的性質、用途的,由縣級以上人民政府有關部門責令改正,給予警告。拒不改正的,經征求捐贈人的意見,由縣級以上人民政府將捐贈財産交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團體或者公益性非營利的事業單位管理。


49. 承諾捐贈,基金會能否要求捐贈人支付捐贈款?


答:基金會可以要求捐贈人必須支付該筆捐款。《慈善法》第四十一條規定:捐贈人應當按照捐贈協議履行捐贈義務。捐贈人通過廣播、電視、報刊、互聯網等媒體公開承諾捐贈的,慈善組織或者其他接受捐贈的人可以要求交付;捐贈人拒不交付的,慈善組織和其他接受捐贈的人可以依法向人民法院申請支付令或者提起訴訟。

但是,捐贈人公開承諾捐贈或者簽訂書面捐贈協議後經濟狀況顯著惡化,嚴重影響其生産經營或者家庭生活的,經向公開承諾捐贈地或者書面捐贈協議簽訂地的民政部門報告並向社會公開說明情況後,可以不再履行捐贈義務。


50. 企業捐贈股權怎麽認定捐贈額?


答:根據《財政部 國家稅務總局關于公益股權捐贈企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕45號)第一條規定:企業向公益性社會團體實施的股權捐贈,應按規定視同轉讓股權,股權轉讓收入額以企業所捐贈股權取得時的曆史成本確定。第二條規定:企業實施股權捐贈後,以其股權曆史成本爲依據確定捐贈額,並依此按照企業所得稅法有關規定在所得稅前予以扣除。


51. 什麽是慈善募捐?


答:慈善募捐一般是指以慈善爲目的募集捐款或捐物。根據《慈善法》的規定可知,慈善募捐,是指慈善組織基于慈善宗旨募集財産的活動。這裏的財産包括貨幣、房屋、衣物等有形財産和無形財産。


52. 所有的基金會都可以進行公開募捐嗎?


答:不是所有的基金會都有進行公開募捐的資格,只有依法取得了公開募捐資格的基金會才能進行公開募捐。不具有公開募捐資格的組織和個人不得開展公開募捐。


53. 基金會可以申請公開募捐資格嗎?


答:《慈善組織公開募捐管理辦法》第九條規定,《慈善法》公布前登記設立的公募基金會,憑其標明慈善組織屬性的登記證書向登記的民政部門申領公開募捐資格證書。其他社會組織已經認定爲慈善組織滿兩年的,可以申請公開募捐資格。


54. 基金會申請公開募捐資格需要具備哪些條件?


答:根據《慈善組織公開募捐管理辦法》第五條的規定:依法登記或者認定爲慈善組織滿二年的社會組織,申請公開募捐資格,應當符合下列條件:

(一)根據法律法規和本組織章程建立規範的內部治理結構,理事會能夠有效決策,負責人任職符合有關規定,理事會成員和負責人勤勉盡職,誠實守信;

(二)理事會成員來自同一組織以及相互間存在關聯關系組織的不超過三分之一,相互間具有近親屬關系的沒有同時在理事會任職;

(三)理事會成員中非內地居民不超過三分之一,法定代表人由內地居民擔任;

(四)秘書長爲專職,理事長(會長)、秘書長不得由同一人兼任,有與本慈善組織開展活動相適應的專職工作人員;

(五)在省級以上人民政府民政部門登記的慈善組織有三名以上監事組成的監事會;

(六)依法辦理稅務登記,履行納稅義務;

(七)按照規定參加社會組織評估,評估結果爲3A及以上;

(八)申請時未納入異常名錄;

(九)申請公開募捐資格前二年,未因違反社會組織相關法律法規受到行政處罰,沒有其他違反法律、法規、國家政策行爲的。


55. 申請公開募捐資格的程序是怎樣的?


答:根據《慈善組織公開募捐管理辦法》的規定,慈善組織申請公開募捐資格,應當向其登記的民政部門提交下列材料:

(一)申請書,包括本組織符合第五條各項條件的具體說明和書面承諾;

(二)注冊會計師出具的申請前二年的財務審計報告,包括年度慈善活動支出和年度管理費用的專項審計;

(三)理事會關于申請公開募捐資格的會議紀要。

有業務主管單位的慈善組織,還應當提交經業務主管單位同意的證明材料。

評估等級在4A及以上的慈善組織免于提交第一款第二項、第三項規定的材料。


56. 非公募基金會怎樣才能進行公開募捐?


答:非公募基金會可以與公募基金會或其他具有公募資格的組織合作,以具有公開募捐資格組織的名義開展慈善募捐,由該慈善組織開展公開募捐並管理募得款物。


57. 非公募基金會可以向其他企業、個人募集資金嗎?


答:非公募基金會可以進行定向募捐。開展定向募捐的,應當在發起人、理事會成員等特定對象的範圍內進行,並向募捐對象說明募捐目的、募得款物用途等事項。


58. 非公募基金會可以在聚會上籌集善款嗎?


答:《基金會管理條例》對非公募基金會的解釋“不得面向公衆募捐的基金會”。不得向公衆募捐,也就是不得向不特定的大衆募捐,從反面推論,也就是可以向特定的群體募捐。特定的群體,應當是指與基金會有一定關系或合作過的群體,比如基金會的發起人、理事、員工、合作夥伴或單位等等。如果是在這個範圍內進行聚會籌集善款,是法律允許的;但如果“廣撒英雄帖”,聲稱某基金會要舉行慈善聚會,這就針對的不特定的人群,是不允許的。


59. 非公募基金會可以在展覽展會上設立捐款箱嗎?


答:不可以。非公募基金會只能進行定向募捐,而定向募捐只能在發起人、理事會成員等特定對象的範圍內進行。設置捐款箱或捐款台是具有公開募捐資格的慈善組織才能夠使用的募捐方式,因此,非公募基金會即使是在收費的展會上設立捐款箱或捐款台也是違法募捐行爲。開展定向募捐,不得采取或變相采取公開募捐的方式。


60. 非公募基金會可以在微信朋友圈發布募捐信息嗎?


答:通過微信群、朋友圈等方式募捐,是通過互聯網媒體發布募捐信息的一種公開募捐方式,根據《慈善法》的規定,非公募基金會只能開展定向募集,因此,非公募基金會在微信朋友圈發布募捐信息的行爲是違法行爲。

 

第六章 基金會的投資


61. 基金會是否可將全部資産用于保值增值?


答:基金會可用于保值增值的資産限于非限定性資産、在保值增值期間暫不需要撥付的限定性資産。基金會接受的政府資助的財産和捐贈協議約定不得投資的財産,不得用于投資。


62. 基金會可以委托那些機構進行投資?


答:基金會進行委托投資,應當委托銀行或者其他金融機構(必須具備相應的金融資質)進行。


63. 基金會可以開展哪些投資活動?


答:基金會可以開展的投資活動主要包括以下情形:

(1)直接購買銀行、信托、證券、基金、期貨、保險資産管理機構、金融資産投資公司等金融機構發行的資産管理産品;

(2)通過發起設立、並購、參股等方式直接進行股權投資;

(3)將財産委托給受金融監督管理部門監管的機構進行投資。


64. 基金會不得進行哪些投資活動?


答:基金會不得進行的投資行爲主要包括:

(1)直接買賣股票;

(2)直接購買商品及金融衍生品類産品;

(3)投資人身保險産品;

(4)以投資名義向個人、企業提供借款;

(5)不符合國家産業政策的投資;

(6)可能使本組織承擔無限責任的投資;

(7)違背本組織宗旨、可能損害信譽的投資;

(8)非法集資等國家法律法規禁止的其他活動。


第七章 基金會的財稅


65. 基金會申請非營利免稅資格要滿足什麽條件?


答:根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》[財稅〔2018〕13號],申請非營利組織的應當滿足以下條件:

(一)依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織;

(二)從事公益性或者非營利性活動;

(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

(四)財産及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

(五)按照登記核定或者章程規定,該組織注銷後的剩余財産用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式,並向社會公告;

(六)投入人對投入該組織的財産不保留或者享有任何財産權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財産,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級(含地市級)以上地區的同行業同類組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行;

(八)對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。


66. 基金會申請免稅資格需要提交什麽材料?


答:申請享受免稅資格的基金會,需要報送如下資料:

(一)申請報告;

(二)基金會章程和資産管理制度;

(三)基金會登記證件的複印件;

(四)上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況;

(五)上一年度的工資薪金情況專項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);

(六)具有資質的中介機構鑒證的上一年度財務報表和審計報告;

(七)登記管理機關出具的基金會上一年度符合相關法律法規和國家政策的事業發展情況或非營利活動的材料;

(八)財政、稅務部門要求提供的其他材料。

當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第(一)項至第(三)項規定的材料及本條第(四)項、第(五)項規定的申請當年的材料,不需提供本條第(六)項、第(七)項規定的材料。


67. 基金會向誰申請非營利組織免稅資格?


答:符合規定條件的基金會要申請免稅資格,應當根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》[財稅〔2018〕13號]第二條的規定,向其所在地的主管稅務機關提出免稅資格申請並提供《通知》規定的相關材料。財政、稅務部門按照上述管理權限,對基金會享受免稅的資格聯合進行審核確認,並定期予以公布。


68. 基金會申請到的免稅資格是否長期有效?


答:免稅資格並不是長期有效的,根據2018年發布的《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2018]13號)規定,非營利組織免稅優惠資格的有效期爲5年。如需延長有效期應在期滿前6個月內提出複審申請,不提出複審申請或複審不合格的,其享受免稅優惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格複審,按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。


69. 新成立的基金會能否申請免稅資格?


答:可以,根據2018年發布的《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2018]13號)規定,當年新設立或登記的基金會申請享受免稅資格,需報送以下材料:

(一)申請報告;

(二)基金會的管理制度;

(三)基金會注冊登記證件的複印件;

(四)當年的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況;

(五)當年的工資薪金情況專項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);

(六)財政、稅務部門要求提供的其他材料。


70. 基金會的哪些收入可以申請免稅?


答:根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》[財稅〔2009〕122號]第一條的規定,非營利組織的下列收入爲免稅收入:

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;

(三)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(四)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。


71. 哪些行爲會導致基金會被取消免稅資格?


答:按照有關規定,被取消免稅資格的情況包括:

(一)登記管理機關在後續管理中發現非營利組織不符合相關法律法規和國家政策的;

(二)在申請認定過程中提供虛假信息的;

(三)納稅信用等級爲稅務部門評定的C級或D級的;

(四)通過關聯交易或非關聯交易和服務活動,變相轉移、隱匿、分配該組織財産的;

(五)被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的;

(六)從事非法政治活動的。

 

72. 基金會免稅資格被取消後有什麽後果?


答:被取消免稅優惠資格的非營利組織,財政、稅務部門自其被取消資格的次年起一年內不再受理該組織的認定申請;因從事非法政治活動的被取消免稅優惠資格的非營利組織,財政、稅務部門將不再受理該組織的認定申請。

被取消免稅優惠資格的非營利組織,應當依法履行納稅義務;未依法納稅的,主管稅務機關應當自其存在取消免稅優惠資格情形的當年起予以追繳。

 

73. 基金會如何獲得公益性捐贈稅前扣除資格?


答:公益性捐贈稅前扣除資格由財務、稅務、民政三部門聯合確認,以公告的形式發布名單。基金會不用提交申請。財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第六條、第七條停止執行。


74. 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的有效期是多久?


答:公益性捐贈稅前扣除資格由三部門聯合確認,一年已公布。有效期一年。


75. 公益性捐贈稅前扣除資格和非營利組織免稅資格有什麽區別?


76. 基金會行政辦公支出都有哪些?


答:行政辦公支出包括:組織日常運作的辦公費、水電費、郵電費、物業管理費、會議費、廣告費、市內交通費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資産攤銷費、資産盤虧損失、資産減值損失、因預計負債所産生的損失、審計費、以及聘請中介機構費和應償還的受贈資産等。


77. 基金會公益項目發生的直接運行費用都有哪些?


答:項目直接運行費用一般包括:

(1)支付給項目人員的報酬,包括:工資福利、勞務費、專家費等。

(2)爲立項、執行、監督和評估公益項目發生的費用,包括:差旅費、交通費、通訊費、會議費、購買服務費等。

(3)爲宣傳、推廣公益項目發生的費用,包括:廣告費、購買服務費等。

(4)因項目需要租賃房屋、購買和維護固定資産的費用,包括:所發生的租賃費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、郵電費、物業管理費等。

(5)爲開展項目需要支付的其他費用。

捐贈協議和募捐公告中約定可以從公益捐贈中列支項目直接運行費用的,按照約定列支;沒有約定的,不得超出本基金會規定的標准支出。


78. 基金會的增值財産能否免稅?


答:不可以。

(1)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入免收企業所得稅。

(2)不征稅收入或免稅收入因投資取得的投資收益,應按規定繳納稅費。如受贈股權取得的紅利。


第八章 基金會的員工


79. 基金會用工與企業用工有何法律上的不同?


答:沒有不同。基金會與其專職工作人員之間訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同,均依照《中華人民共和國勞動合同法》執行。


80. 基金會不與勞動者簽訂書面勞動合同的法律後果有哪些?


答:基金會自用工之日起即與勞動者建立勞動關系,建立勞動關系應當簽訂書面的勞動合同。基金會自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的,應當向勞動者每月支付二倍的工資。


81. 基金會與勞動者可以簽署哪些類型的勞動合同?


答:一般來說,勞動合同分爲固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定任務爲期限的勞動合同三種。


82. 基金會可以聘用兼職人員嗎?


答:我國法律未禁止基金會聘用兼職人員,因此基金會可根據自身需要聘用兼職人員。兼職人員在我國法律中一般稱爲非全日制用工,是指以小時計酬爲主,勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過5小時,每周工作時間累計不超過30小時的用工形式。非全日制勞動合同可以采取口頭形式也可以采取書面形式,但不得約定試用期。合同中未約定合同終止日期的,雙方可隨時通知對方終止合同,但約定了違約責任的,應當按照約定承擔賠償責任。


83. 基金會需要給勞動者繳納社會保險嗎?


答:社會保險,包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險。社會保險是用人單位的強制義務,用人單位應當按照規定爲勞動者繳納社會保險。其中養老保險、醫療保險和失業保險由基金會和個人共同繳納,工傷保險和生育保險完全是由基金會承擔的,個人不需要繳納。具體的繳費比例可以參照各地的社保繳費條例。


84. 基金會未參加、未足額繳納社會保險的法律後果是什麽?


答:基金會參加社會保險、辦理社會保險登記是法律規定的強制性義務,如未參加社會保險、拒不辦理社會保險登記的由社會保險行政部門應根據《社會保險法》第八十四條規定,責令限期改正;逾期不改正的,對基金會處應繳社會保險費數額一倍以上三倍以下的罰款,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

基金會未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,並自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處罰欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。


85. 基金會能否聘用離、退休人員?


答:基金會可以聘用離、退休人員爲其工作,但基金會無法與離、退休人員建立勞動關系、簽訂勞動合同,雙方可以簽訂勞務合同。


86. 基金會能否使用勞務派遣工?


答:基金會可以使用勞務派遣工,但是僅作爲基本用工形式的補充形式,只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施,不得非臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用勞務派遣工。

臨時性工作崗位是指存續時間不超過六個月的崗位;輔助性工作崗位是指爲主營業務崗位提供服務的非主營業務崗位;替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫産學習、休假等原因無法工作的一定期間內,可以由其他勞動者替代工作的崗位。 基金會使用派遣工數量受到嚴格的限制,使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%。


第九章 基金會的志願者


87. 基金會使用志願者需要簽署志願服務協議嗎?


答:志願服務協議並不是強制簽訂的,志願者、基金會、志願服務對象可以根據需要簽訂協議,明確當事人的權利和義務,約定志願服務的內容、方式、時間、地點、工作條件和安全保障措施等。


88. 志願者在志願服務活動中受傷基金會需要賠償嗎?


答:志願者在參與志願服務過程中,因基金會過錯受到損害的,基金會依法承擔賠償責任; 損害是由不可抗力造成的,基金會應當給予適當補償。所以,如果志願者因爲基金會過錯受到損害,基金會是要依法承擔責任的。

 

89. 志願者在志願服務活動中致使他人受傷,基金會需要賠償嗎?


答:基金會是活動的組織方,在志願服務過程中, 若因基金會或者志願者過錯造成受益人、第三人損害的,基金會應依法承擔賠償責任。

但是,若損害是由志願者故意或者重大過失造成的,慈善組織可以向其追償。


90. 基金會使用志願者的過程中如何降低風險?


答:(1)進行服務培訓。實踐中,一些志願者並沒有相關領域的專業知識,從提高服務質量以及降低志願者和被服務方之間的矛盾糾紛來看,應當在服務前進行培訓。

(2)進行安全培訓。提高志願者的安全意識和規則意識,針對不同活動,講解可能面臨的風險以及應該如何進行防範,盡到安全注意職責。

(3)爲志願者購買保險。《志願服務條例》也對志願者保險做出規定,志願服務組織安排志願者參與可能發生人身危險的志願服務活動前,應當爲志願者購買相應的人身意外傷害保險。


91. 志願者能否領取補貼?


答:志願者,是指以自己的時間、知識、技能、體力等從事志願服務的自然人。志願服務是自願、無償的,沒有志願者報酬,補貼是志願服務開展的必要保障,包括餐旅費、交通費、住宿費等必要的成本。


第十章 基金會的活動


92. 基金會能否超出業務範圍中開展活動?


答:根據我國法律的規定,基金會不能開展本機構設立時章程的業務範圍中未包含的項目,如未按照章程規定的宗旨和公益活動的業務範圍進行活動的,由登記管理機關給予警告、責令停止活動;情節嚴重的,可以撤銷登記(實爲吊銷登記)。


93. 基金會是否可以向外提供借款?


答:基金會不得向個人、企業直接提供與公益活動無關的借款。


94. 基金會舉辦大型公益性活動是否需要向公安部門報備?


答:需要,1000人以上的大型群衆性活動,可根據《大型群衆性活動安全管理條例》的相關規定進行備案。


95. 什麽是基金會關聯交易?


答:關聯交易就是基金會與關聯方之間的交易,關聯交易是基金會運作中經常出 現的而又易于發生不公平結果的交易。

關聯交易確定的關鍵在于關聯方的界定。

關聯方是指一方控制、共同控制另一方或者對另一方施 加重大影響,以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的,構成關聯方。從基金會管理角度上,關聯方是指基金會發起人、主要捐贈人、理事、監事、 管理人員等,判斷是否屬于關聯人更多是從實際情況來判斷。

 

96. 基金會關聯交易被禁止嗎?


答:基金會領域的法律法規並沒有禁止關聯交易。《慈善法》規定,慈善組織的發起人、主要捐贈人以及管理人員,不得利用其關聯關系損害慈善組織、受益人的利益和社會公共利益。慈善組織的發起人、主要捐贈人以及管理人員與慈善組織發 生交易行爲的,不得參與慈善組織有關該交易行爲的決策,有關交易情況應當向社會公開。《基金會管理條例》規定,基金會關聯交易的,需要經過理事會表決, 有關聯關系的理事不得參與表決。可見,關聯交易並不必然被禁止。

 

97. 基金會的爲什麽要進行信息公開?


答:基金會承擔慈善的使命,享受國家優惠額稅收政策,掌握社會公益資源,公衆關注程度高,社會責任大,其活動是否規範關系到愛心資源的保護。基金會的信息公開關系到基金公信力的構建。根據現有《基金會管理條例》第五條的規定,基金會依照章程規定的,應當遵循公開、透明的原則。


98. 基金會進行信息公開的依據是什麽?


答:(1)認定或登記爲慈善組織的的基金會進行信息公開要遵循《慈善組織信息公開辦法》的相關規定。

(2)未認定爲慈善組織的基金會也要履行信息公開義務,具體可根據《慈善法》、《基金會管理條例》、《基金會信息公布辦法》的相關規定。

信息公開的內容應當真實、准確、完整、不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。


99. 基金會公開的基本信息包括什麽?


答:根據《慈善組織信息公開辦法》慈善組織應當公開以下信息:(一)經民政部門核准的章程;(二)決策、執行、監督機構成員信息;(三)下設的辦事機構、分支機構、代表機構、專項基金和其他機構的名稱、設立時間、存續情況、業務範圍或者主要職能;(四)發起人、主要捐贈人、管理人員、被投資方以及與慈善組織存在控制、共同控制或者重大影響關系的個人或者組織(以下簡稱重要關聯方);(五)本組織的聯系人、聯系方式,以本組織名義開通的門戶網站、官方微博、官方微信或者移動客戶端等網絡平台;(六)本組織的信息公開制度、項目管理制度、財務和資産管理制度。

另外對于具有公開募捐資格的慈善組織,還應公開:(一)按年度公開在本組織領取報酬從高到低排序前五位人員的報酬金額;(二)本組織出國(境)經費、車輛購置及運行費用、招待費用、差旅費用的標准。


100. 基金會年末淨資産能否低于原始基金?


答:不可以。

(1)從民政部門管理的角度以及機構發展的角度來看,淨資産低于原始注冊資金,會影響到基金會的年檢年報結果。

(2)原始基金作爲基金會的登記事項,表明在基金會的登記證書上,原始基金發生變化,基金會要辦理變更登記。